江蘇省中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策匯總之二——稅收優(yōu)惠政策
2016-12-30
推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。各級政府部門不斷深化商事制度改革、加強知識產(chǎn)權(quán)保護，加大財政資金支持，完善普惠性稅收政策，優(yōu)化資本市場，進而激發(fā)科技型中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活力，促進科技型中小企業(yè)健康發(fā)展。 江蘇省也從2016年起連續(xù)3年統(tǒng)籌安排省級各類資金超過1000億元，支持“一中心、一基地”建設，即建設有全球影響力的產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新中心和有國際競爭力的先進制造業(yè)基地。
本文對省級以上政府部門發(fā)布的中小微企業(yè)扶持政策進行收集匯總，并按財政支持、稅收優(yōu)惠政策和人才激勵政策進行分類，期待江蘇中小微企業(yè)能夠獲得更多政府扶持，為江蘇經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展打下了堅實基礎。
一 高新技術(shù)企業(yè)
經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，同時還可享受研發(fā)費用加計抵扣等政策。
二 高新技術(shù)產(chǎn)品
經(jīng)省科技廳認定的高新技術(shù)產(chǎn)品出口后，符合出口退稅條件的，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，享受高新技術(shù)產(chǎn)品出口退稅優(yōu)惠政策。
優(yōu)先支持下列范圍內(nèi)的高新技術(shù)產(chǎn)品：
（1）利用國家計劃及省部級科技計劃成果轉(zhuǎn)化的新產(chǎn)品，特別是對國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)能起重大促進作用的新產(chǎn)品；
（2）具有自主知識產(chǎn)權(quán)的新產(chǎn)品，包括自主開發(fā)、購買生產(chǎn)權(quán)或?qū)＠f(xié)議合作生產(chǎn)的新產(chǎn)品；
（3）外貿(mào)出口創(chuàng)匯新產(chǎn)品，替代進口及引進技術(shù)消化吸收并實現(xiàn)國產(chǎn)化率在80%以上的新產(chǎn)品；
（4）采用國際標準或國外先進標準的新產(chǎn)品；
（5）我省重點培育的高新技術(shù)產(chǎn)品群內(nèi)的產(chǎn)品。
三 軟件與集成電路企業(yè)
1、軟件企業(yè)
（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件 產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
2、集成電路企業(yè)
（1）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
（4）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（5）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（6）自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
四 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
五 研究開發(fā)費加計扣除
研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
對財務核算制度健全、實行查帳征稅的內(nèi)資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定于以稅前扣除。
對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目：包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其實單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制的技術(shù)研究直接相關(guān)的其實費用，在按規(guī)定實行100%扣除的基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計扣除。
企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。
六 研發(fā)設備
1、進口
科研院所、高等學校等科學研究機構(gòu)和學校所進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，以及轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)、國家工程（技術(shù)）研究中心、國家重點實驗室、企業(yè)技術(shù)中心等科技開發(fā)機構(gòu)在2010年12月31日前進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
2、加速折舊
企業(yè)用于研究和開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的可一次或分次計入成本費用。在企業(yè)所得稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理。不再提取折舊。
企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備單位價值在30萬元以上的。允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊。具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
前兩款所述儀器和設備。是指2006年1月1日以后企業(yè)新構(gòu)進的用于研究開發(fā)的儀器和設備。
允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊。
企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的達到固定資產(chǎn)標準或形成無形資產(chǎn)的軟件，經(jīng)主管稅務機關(guān)備案，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)備案，其折舊年限最短可為3年。
七 職工教育經(jīng)費
對企業(yè)當年提取并實際使用的教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分?？稍谄髽I(yè)所得稅前扣除。
八 科技企業(yè)孵化器
1、部分營業(yè)稅的免征
自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后的營業(yè)稅優(yōu)惠政策處理問題由營改增試點過渡政策另行規(guī)定。
2、所得稅的優(yōu)惠
符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
九 技術(shù)先進型服務企業(yè)政策
1、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3、對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。
從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指技術(shù)先進型服務企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務和技術(shù)性知識流程外包服務，從上述境外單位取得的收入。
技術(shù)先進型服務業(yè)務包括：信息技術(shù)外包服務（ITO）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術(shù)性知識流程外包服務（KPO）。
十 其他
1、科技服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
鼓勵開展技術(shù)類服務。對高等學校、科研院所以及農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣機構(gòu)從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包等活動所取得的技術(shù)性服務收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，暫免征收企業(yè)所得稅。
鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)。在校大學生休學創(chuàng)辦的科技型企業(yè)或科技咨詢類中介服務機構(gòu)，可按規(guī)定免征企業(yè)所得稅兩年；其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務等業(yè)務取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
2、捐贈非關(guān)聯(lián)高校院所研究開發(fā)經(jīng)費的稅前扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動。企事業(yè)單位、社會團體和個人，通過公益性社會團體和國家機關(guān)，捐贈非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費，按規(guī)定在當年度應納稅所得額中扣除。
3、企事業(yè)單位購入軟件的折舊攤銷政策
企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。